Si trabajas en contabilidad, auditoría o fiscalización, seguro has escuchado los términos "razón de negocios", "fecha cierta" y "materialidad". No son solo conceptos técnicos, sino pilares fundamentales que pueden hacer la diferencia entre una estrategia fiscal sólida y una que termine en problemas con el SAT.
Pero, ¿por qué son tan importantes? Porque el fisco está cada vez más atento a que todas las operaciones empresariales tengan un sustento real y justificado. En este artículo, vamos a desglosar estos conceptos y su impacto en la fiscalización.
Vamos directo al grano.
Razón de Negocios: El Fundamento de Toda Operación Fiscal
¿Qué es la razón de negocios?
La razón de negocios es el propósito económico real y justificable de una operación. En palabras simples, es lo que evita que las empresas realicen transacciones ficticias solo para obtener beneficios fiscales.
¿Por qué es tan relevante?
Desde la reforma fiscal de 2020, la autoridad puede desconocer cualquier operación que no tenga una razón de negocios clara. Si el SAT determina que una operación solo se realizó para evitar impuestos, puede reclasificarla y exigir el pago correspondiente.
Ejemplos prácticos
Una empresa que subcontrata servicios administrativos a una filial sin una justificación clara.
Un cambio de estructura corporativa que no tiene otro objetivo más que reducir la carga tributaria.
Fecha Cierta: Protege la Validez de tus Documentos
¿Qué significa tener "fecha cierta"?
El concepto de "fecha cierta" garantiza que un documento existía en un momento específico y no fue creado posteriormente para justificar una operación.
Formas de darle fecha cierta a un documento
Protocolo ante notario: Una de las formas más seguras.
Inscripción en el RPP o en un registro oficial.
Timbrado de CFDI: En algunos casos, el simple hecho de emitir una factura electrónica conlleva fecha cierta.
Consecuencias de no contar con fecha cierta
Sin fecha cierta, cualquier contrato o documento puede ser desconocido por la autoridad fiscal, lo que puede derivar en ajustes fiscales y sanciones.
Materialidad: La Clave para Justificar Gastos y Deducciones
¿Qué es la materialidad?
La materialidad es la evidencia de que una operación realmente se llevó a cabo. No basta con presentar una factura; hay que demostrar que el servicio o producto se entregó efectivamente.
¿Cómo demostrar la materialidad?
Contratos firmados con fecha cierta.
Correos y comunicaciones que den seguimiento a la operación.
Evidencia fotográfica o documental de la prestación del servicio o entrega del bien.
Pagos y transferencias relacionadas con la operación.
Riesgos fiscales de la falta de materialidad
Si el SAT determina que una operación carece de materialidad, puede considerarla inexistente y rechazar las deducciones fiscales asociadas. Esto significa un golpe directo a la carga impositiva de la empresa.
La razón de negocios, la fecha cierta y la materialidad no son simples términos fiscales; son elementos clave para garantizar la legalidad y viabilidad de las operaciones de una empresa. Sin ellos, el riesgo de ajustes fiscales y sanciones es alto.
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